【課程背景】

所得稅匯算清繳是企業(yè)財務部的重要工作，對企業(yè)誠信納稅，防范稅收風險有著積極的作用。匯算清繳結(jié)束后會有哪些風險呢，稅務稽查的重點又是什么？本課程將為您講解匯算清繳后稅務稽查與應對，旨在幫助企業(yè)控制匯算清繳的涉稅風險和經(jīng)營風險，防范稽查風險和把握稽查要點，完善匯算清繳事后管理有效應對稅務稽查。

【課程大綱】

一、匯算清繳典型風險區(qū)域分析

1、收入類項目風險區(qū)域

1）、收入真實性疑點

①、收入變動率橫向、縱向異常

②、收入金額與行業(yè)大環(huán)境相悖

③、未收款或未開票不確認收入

2）收入確認不符合稅收規(guī)定

①、資產(chǎn)所有權屬發(fā)生轉(zhuǎn)移未視同銷售

②、資產(chǎn)負債表日后退貨未沖減當期收入

③、扣繳手續(xù)費未計入收入

④、會計不符合收入條件稅法是符合

3）、不征稅收入不合規(guī)

①、政府補助未計入收入

②、不符合不征稅收入條件

③、增值稅收入與企業(yè)所得稅收入不一致

2、成本費用類項目風險區(qū)域

1）、成本費用真實性疑點

①、虛開發(fā)票列支

②、披上會議費外衣的業(yè)務招待費

③、成本費用支出與企業(yè)應稅收入不相關

④、稅前列支工資總額比對異常

⑤、成本費用采購名錄及類別異常

2）、稅前扣除憑證不符合要求

①、無票支出未調(diào)增

②、匯算清繳后才取得發(fā)票

③、發(fā)票以外的扣除憑證不符合要求

④、企業(yè)購物卡支出具體項目不明確

3）、不符合權責發(fā)生制原則的跨期費用

①、不征稅收入對應的支出未調(diào)增

②、5年未使用的支出未調(diào)增

③、資本化與費用化分不清的利息支出

④、各項預提費用未作納稅調(diào)整

⑤、資本性支出做費用化處理

⑥、債資比超支導致的利息費用

3、損失類項目風險區(qū)域

1）、資產(chǎn)損失備查資料缺失

2）、贊助、為部分人員支付的補充保險

3）、不符合條件的公益性捐贈支出

二、匯算清繳中稅務端的后續(xù)管理流程

1）、數(shù)據(jù)匯總分類整理

2）、扣除憑證不合規(guī)風險

3）、匯繳表間關系的風險提示

4）、各稅種申報比對--小稅種牽出大問題

5）、跨境支付比對-未實際支付的跨境服務費

三、申報后稽查環(huán)節(jié)的依據(jù)

1、經(jīng)營情況與申報數(shù)據(jù)不符異常

1）主營業(yè)務收入變動率

2）成本費用變動與應納稅額變動

3）存貨周轉(zhuǎn)情況與銷售收入

4）工資薪金支出、社會保險費繳費基數(shù)個稅背離

2、金三監(jiān)控預警提示

1）增值稅發(fā)票增量、使用量情況

2）各稅種同稅基（相近稅基）推算差額

3）發(fā)票的進項、銷項的品名嚴重背離

4）農(nóng)產(chǎn)品進項稅抵扣情況

5）稅負率無理由的低于本行業(yè)當年所得稅貢獻率

3、風險應對中納稅評估的實際運用

1）、各稅種稅負率數(shù)值提示風險

2）、鏈條上下游比對風險

3）、協(xié)查及供應商選擇風險

四、企業(yè)自查要點

1、公司耗用的電費與銷售收入比對

2、財務報表利潤總額與應納稅所得額銜接

3、企業(yè)的運費抵扣與經(jīng)營收入比對

4、進項稅額變動率與銷項稅額變動率

5、存貨周轉(zhuǎn)情況與庫存期末余額真實性

五、稅務稽查案源信息的內(nèi)容

1、稅收管理過程中形成的涉稅數(shù)據(jù)和信息

2、高風險納稅人風險信息及處理處罰記錄

3、督辦、交辦任務提供的違法線索

4、檢舉人提供的稅收違法線索

5、受托協(xié)查事項形成的稅收違法信息

6、外部單位以及稅務局其他部門]提供的信息

7、國際稅收情報信息

企業(yè)價值觀： 誠信做人，負責做事，實效主義，追求共贏