課程背景：

   隨著我國多層次資本市場的建設、金融創新的發展和對外開放的深化，有關金融工具會計處理實務出現了一些新情況和新問題。比如，現行金融工具分類和計量過于復雜，主觀性強，影響金融工具會計信息的可比性；金融資產轉移的會計處理過于理論原則，對金融資產證券化等會計實務指導不夠；套期會計與企業風險管理實務脫節等。因此，迫切需要通過修訂金融工具相關會計準則來及時、有效地解決上述問題。

   2017年財政部發布《金融工具確認和計量》、《金融資產轉移》、《套期會計》、《企業會計準則第14號——收入》、《政府補助》等會計準則修訂稿，對企業投融資、資產管理等行為產生重要影響。

課程對象：企業股東、董事長、總經理、財務總監、財務經理、稅務經理等 

課程大綱

第一講：新會計準則變化對企業帶來的影響

1、我國的新準則出臺的背景

1）新問題亟待解決

2）國際會計準則的修訂及借鑒

3）會計變革和財稅變革的國際趨同

2、已頒布已執行的新修訂準則有哪些？

3、已頒布即將執行的修訂準則有哪些？

4、未頒布需與國際趨同的準則有哪些？

5、新舊準則下企業的商業模式如何改變？

6、新舊準則下會計科目會受到哪些影響？

7、新舊準則下財務報表會受到哪些影響？

8、新舊準則下財務指標會受到哪些影響？

9、新準則下業務模式對管理系統的影響

10、新業務模式下對企業人員配置的影響

第二講：新金融工具準則*變化案例解讀

一、《企業會計準則第22號——金融工具確認和計量》重點解讀 

1、分類原則

1）現有是根據管理金融資產的業務模式和金融資產的合同現金流量特征

2）原來是持有金融資產的意圖和目的

2、分類結果

1）現有三類：以攤余成本計量的金融資產；以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產

2）原有四類：以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產；持有至到期投資；貸款和應收款項；可供出售金融資產

3、計量基礎

1）現有：凡是權益工具均以公允價值計量。債務工具分兩種情況，對于即滿足商業模式為收取合同現金流又滿足金融資產合同現金流量特征的金融資產，以攤余成本計量；不同時滿足兩條件的以公允價值計量

2）原有：持有至到期投資及貸款和應收款項是以攤余成本計量的，其他類別以公允價值計量，但是有一個例外，公允價值不能可靠取得的無標價權益工具以成本計量

4、重分類

1）企業改變其管理金融資產的業務模式時，三類金融資產之間可以進行重分類

2）原CAS22中不允許主體在初始分類后將以公允價值計量且變動計入損益的金融資產重分類為其他三類，而在一定條件下持有至到期投資和可供出售金融資產這兩類之間進行重新分類

5、減值

1）現在是預期損失法

2）原來是已發生損失法

6、新準則中的兩大難題

1）信用風險的確認及預期信用損失的判斷難

2）信用風險的確認及預期信用損失的計量難

7、其他變化

二、《企業會計準則第24號——套期會計》重點解讀

1、明確套期關系有效性的要求：滿足三條件+再平衡

2、調整符合被套期項目條件：取消部分限制

3、增加套期會計中期權時間價值的會計處理方法

4、增加套期會計中信用風險敞口的公允價值選擇權

三、新金融會計準則出臺的影響——結合案例

1、對企業利潤及操縱利潤的影響

1）新準則規定下企業的利潤波動性可能會變大

2）企業通過可供出售金融資產來進行盈余管理的可能性減少

3）資產減值模型由“已發生法”改為“預期損失法”，操縱利潤可能性變大

2、對企業日常經營管理的影響

1）業務模式對于金融工具的分類將有很大影響，管理層可能需要在準則實施日前重新梳理審視業務模式

2）推動企業建立以信用數據和評價為基礎的信用風險管理體系

3）提高企業風險識別、計量、防范和控制能力

3、對監管部門的影響

第三講：新收入準則*變化案例解讀

一、新收入準則規范的收入范圍 

1、舊《收入準則》存在哪些不足？

2、新《收入準則》都有哪些變化？

二、新準則規范的收入如何確認 

1、銷售商品收到的收入如何確認？

2、提供勞務收到的收入如何確認？

3、讓渡資產所有權收到的收入如何確認？

4、建造合同項下的收入如何確認？

三、新《收入》準則的五步法模型解析——結合案例

1、Step1：如何識別與客戶訂立的合同？

2、Step2：如何識別合同中的各項履約義務？

3、Step3：如何確定交易價格？

4、Step4：如何將交易價格分攤至合同的各項履約義務？

5、Step5：如何履行履約義務時確定收入？

1）如何在某一時點確認收入？

2）如何在某一時段確認收入？

3）如何根據產出法確認完工進度？

4）如何根據投入法確認完工進度？

6、特定交易或事項的收入如何確認 

1）附有銷售退回條款的銷售如何確認收入？

2）附有質量保證條款的銷售如何確認收入？

3）主要責任人vs代理人如何確認收入？

4）附有客戶額外購買選擇權的銷售如何確認收入？ 

5）向客戶收取的無需退回的初始費如何確認收入？ 

7、新收入準則下合同成本的確認 

1）增量成本如何確認？

2）直接成本如何確認？

8、新收入會計準則對各行業的影響 

第四講：新租賃準則對銀行業的影響

一、新租賃準則實施的時間表和范圍 

二、新租賃準則的核心變化 

1、承租人會計處理由“雙重模型”修改為“單一模型”

1）新模型對財務報表的具體影響

2）短期租賃和低價值租賃的判斷

2、完善租賃和服務的區分原則

1）何為控制資產使用的權利？

2）租賃決策樹

3、改進出租人的租賃分類原則、相關會計處理和披露要求

4、其他變化

三、新租賃準則的主要內容及落地執行——結合制造業案例

1、適用范圍

2、租賃

1）租賃的三要素

2）租賃的分拆

3）租賃的合并

3、承租人的會計處理

1）租賃期

2）初始計量

3）租賃付款額

4）折現率

5）后續計量

6）租賃變更

4、豁免

5、出租人的會計處理

6、轉租賃

7、售后租回交易

8、列報和披露 

1）承租人

2）出租人

9、銜接規定

10、新租賃會計準則對對制造業的影響

案例分析

課程總結與回顧

1、課程主要內容總結與回顧

2、答疑解惑