【課程背景】

2020年11月份國家稅務局發布了2020年12月政府采購一項公告采購項目是金稅4期決策指揮臺及配套工程建設，由此正式完全金稅4期正式啟動，有些人對金稅三期還沒反應過來，緊接著金稅四期就到來了，那金稅四期他到底是什么？和三期比又有什么強大的功能呢？

金稅三期的功能，通過互聯網把工商，公安，稅務，社保，質檢和國家統計局銀行等所有行政管理部門 全部打通，到金稅四期，再把信息共享云打通，實現對企業及個人行政監管全面連控，進而為智慧監管，智能控稅提供條件和基礎，由此顯而易見，稅務機關已摩拳擦掌，準備開啟大數據強監管時代，國家制的企業監管越來越嚴密，在發票，社保，個稅，公司戶流水等方面還想偷稅漏稅，將嚴查到底。

呼之欲來，企業規避稅務風險，一定要做好各項防范，在金稅四期時代，“大、智、移、云”應用場景更加廣泛，稅務監控更加精準，企業和個人如何應對這些稅收監管的預警及稽查風險呢？

【課程收益】

認識金稅四期的基本架構與數據管稅原理

掌握金稅三期稅收風險預警相關指標

識別哪些稅務數據會直接影響金稅四期風險預警

助力企業建立稅務風險防范機制，適應動態稅務風險管控

【課程大綱】

一、解讀金稅四期有哪些監控功能升級

1、金稅三期功能與金稅四期功能比較

2、金稅四期功能模塊

1）反洗票風險分析模型管理

2）反洗票風險處置決策管理

3）系統對接服務管理

二、金稅四期監控下應做好風險防范的事例

1、企業中存在私戶轉賬的

2、股東通過借款來減少帳面利潤

3、虛構業務虛開發票，惡意籌劃

1）虛增人頭通過大量零申報等手段來虛列工資

2）、業務真實發生但沒有取得發票，找點發票來沖抵；

3）、企業只有銷項稅，沒有進項稅，利潤太高，找點發票來抵稅；

4）、股東分紅個稅高，為了減少分紅金額，找點發票來規避

4、為了上市虛增收入和利潤的對外虛開

5、為隱瞞銷售隱匿庫存

6、給別人掛靠社保，為省錢未繳納社保

7、發票稅率適用錯誤

8、同一地址注冊多家小規模納稅人來開具發票，同一IP地址對外開具發票

9、免征額臨界點的時候經常出現作廢發票現象或未按照規定銷售方隨意作廢發票

三、金稅四期下非稅事項數據監管的比對異常

1、社保數據

2、土地事項

3、涉訴事項

4、關聯方交易事項

5、公司注銷、分立、變更形式

6、新成立企業的法人情況，法定代表人年齡偏大，沒有經營能力

四、稅務機關是如何在財務報表中發現企業涉稅問題的？

1、三張報表，看透企業涉稅問題

2、納稅申報表與財務報表的信息比對

3、資產負債表數據中隱藏的涉稅風險

1）流動資產類科目涉稅風險

①、貨幣資金

②、應收賬款、應收票據

③、其他應收款、預付賬款

?、存貨

2）長期資產科目涉稅風險

①、固定資產

②、建工程項目數據

③長期股權投資的變化值

?、長期待攤費用的內容及稅務風險

3）負債類科目的涉稅風險

①應付賬款期末余額大幅增

②預收賬款余額較大

4）權益類科目的涉稅風險

①、所有者權益類報表項目數據中隱藏的涉稅風險

②、盈余公積的增加數

③、資本公積增加或減少

4、利潤數據中隱藏的涉稅風險

1）稅會差異處理的涉稅風險

2）指標變動率的涉稅風險

①主營業務收入成本利潤的匹配

②營業外支出金額增減率異常

③營業收入和期間費用的變化

四、金稅四期“反洗票"系統及發票風險分析比對

1、納稅人基本情況的查詢分析。

2、納稅人增值稅申報情況查詢分析

3、納稅人發票領用及開票情況查詢分析

4、納稅人發票沖紅及作廢情況查詢分析

5、納稅人主營業務情況查詢分析

6、納稅人主要客戶基本情況查詢分析

7、納稅人進項發票風險溯源分析

8、納稅人銷項發票風險追蹤分析

9、納稅人發票抵扣風險分析

10、納稅人經營能力風險分析

五、金稅四期的企業稅務籌劃建議：

1. 初創企業——在注冊公司之前就要進行考慮

2. 發展中企業——在采購、生產、研發等方面考慮稅務籌劃的空間。

3. 大型企業——企業的分立和重組，分支注冊地的選擇，總部的設立等

4、企業創始人、高管的個人稅務問題及財富傳承考慮

這里總結了八個面標題：解讀金稅四期 應做好那幾方面的防范

一、企業中存在私戶轉賬的，一定要盡快杜絕，公司帳一定要區分開。公賬上的款項，只能用于企業經營。

二、股東通過借款來減少帳面利潤或躲避債務的行為，千萬不要再做了，如果普通確實有合理合法合規的需求，向企業借款的，在借款之前一定要召開股東會，寫好借款協議，注明資金的來龍去脈的，并且要表明何時歸還 。

三、虛開發票也要注意了，首先不要為他人虛開，其次，也不要為了惡意降低稅負而非法獲得跟自己經濟業務不符的增值稅專用發票，企業可以通過合法的稅務籌劃，取得合法正規的發票，要杜絕不合規的發票。

四、是企業老板要求財務人員做假賬的，若在工作中遇到這種情況，不要著急上火，先試著跟老板溝通，都讓他們明白做假賬后果的嚴重性，作為財務人員，不要為了蠅頭小利失去 做人做事的準則，一定要堅守自己的底線。

五、虛增收入和利潤的企業，以前為了能快速上市的企業，通過虛增收入和利潤來達到其目的，虛增收入為了以假亂真，就會伴隨著發票的虛開，給公司帶來嚴重的稅務風險。

六、隱匿一部分庫存的企業，金稅四期上線后會對企業的庫存透明化，因此企業一定要做好存款統計，好進銷存定期盤點庫存，做好差異分析表，如果賬實不符一定要及時查漏補缺。

七、企業社保要更加規范，以前存在試用期不入社保，給別人掛靠社保，為省錢未繳納社保，員工自愿放棄社保企業就不繳納，不簽合同就不交，社保檔案未轉就不給交社保的，趕緊開始整頓，不要再存在僥幸心理。

八、以前通過虛增人頭 通過大量零申報等手段來達到企業少交或不交個稅目的的，也請趕緊開始清理。

“反洗票"系統及23個發票風險點提示

1反洗票系統來了！

2020年12月，國家稅務總局深圳市稅務局公開發布了《反洗票系統需求文檔項目合同書》。就反洗票系統做了明確的闡述。

1、反洗票將通過對接增值稅發票管理系統、金三系統、稅收決策支持平臺、預警快系統、電子稅務局及出口退稅審核等系統，構建靈活的反洗票風險分析數據服務體系，深入挖掘稅務大數據資源價值，制定風險指標，實現發票疑點數據智能化提取。

2、反洗票將通過納稅人經營風險分析、進項發票溯源、銷項發票穿透跟蹤、進銷項發票相關性分析、開票量及開票行為異常波動分析、開票量與生產能力匹配度分析以及上下游客戶關聯分析等手段對存在申報、開票異常的納稅人進行及時監控管理，降低“洗票”風險。

具體如下：

(1)納稅人基本情況的查詢分析。對納稅人的基本信息進行查詢分析，包括納稅人登記信息、重要人員變更情況、經營范圍、信用等級、受處罰情況等信息，作為納稅人“洗票”風險評估的參考依據。

(2)納稅人增值稅申報情況查詢分析。分析納稅人近2年內每期增值稅申報數據情況，線性展示納稅人的申報進項與銷項的幅度變化情況，便于分析納稅人近期的生產經營情況，開票項目分類情況，以及各類開票項目占比情況，判斷納稅人經營情況是否穩定，開票量是否異常。

(3)納稅人發票領用及開票情況查詢分析。分析納稅人近2年內每個屬期發票領用及開具使用情況，線性展示納稅人的發票領用及開具使用的幅度變化情況，包括份數、金額、類型占比等，判斷納稅人發票領用及開具使用情況是否穩定，開票量及分類占比是否異常。

(4)納稅人發票沖紅及作廢情況查詢分析。分析納稅人近2年內每個屬期發票沖紅及作廢情況，線性展示納稅人的發票沖紅及作廢的幅度變化情況。對發票沖紅及作廢的時間、頻次、占比等信息進行檢查，判斷納稅人發票沖紅及作廢是否合規，頻次和占比是否異常。

(5)納稅人主營業務情況查詢分析。分析納稅人近2年內每個屬期主營銷項開票情況及主營進項發票情況，線性展示納稅人主營銷項和主營進項的幅度變化情況。準確的了解納稅人實際的經營業務情況，判斷主營銷項和主營進項是否匹配，相關度是否存在異常。

(6)納稅人主要客戶基本情況查詢分析。分析納稅人近2年內業務往來最多的上下游各前十的客戶，分別線性展示與上下游各前十的客戶業務往來的幅度變化情況。并對客戶的經營情況、主營產品、信用等級、違規處罰等情況進行分析，作為納稅人“洗票”風險評估的參考依據。

(7)納稅人進項發票風險溯源分析。分析納稅人近2年內每個屬期的進項發票抵扣情況，對進項發票進行溯源分析，追溯各參與方的申報及抵扣情況，判斷是否存在發票造假、一票多開等“洗票”行為。

(8)納稅人銷項發票風險追蹤分析。分析納稅人近2年內每個屬期的銷項發票申報情況，對銷項發票進行下鉆分析，追蹤發票的流轉情況，判斷是否存在虛開增值稅發票等“洗票”行為。

(9)納稅人發票抵扣風險分析。分析納稅人近2年內每個屬期進銷項發票抵扣情況，包括進項發票與銷項發票之間的品類相關性、構成比例、金額、稅率等情況，并結合對上下游客戶的基本風險評估，綜合判斷開票業務是否存在異常。

(10)納稅人經營能力風險分析。分析納稅人近2年內每個屬期水電能耗、物流倉儲費用、租金、物業費以及社保數據等，了解納稅人的實際生產能力，與所所開具的發票進行比對，檢驗是否異常，是否存在“洗票”嫌疑。

(11)反洗票風險分析模型管理。對納稅人基本情況、開票行為、開票量、上下游客戶等信息進行特征分析，設計標簽體系及評分指標，根據標簽和指標建立經驗模型，根據業務規則設置預警閾值，并提供分析模型的審核、發布等管理功能。

(12)反洗票風險處置決策管理。設計風險處置決策知識庫，根據風險分析模型預警情況，自動識別風險類型，并智能匹配風險處置措施，協助工作人員進行風險處置。并提供決策知識庫的審核、發布等管理功能。

(13)系統對接服務管理。以靈活配置的方式對接金三系統、增值稅發票管理系統、稅務大數據平臺等系統，通過數據接口交互方式，實現數據共享。并提供數據提取、加工、分析等管理功能。

2企業發票風險倍增！

這23個發票風險點要牢記！

風險一：業務真實發生但沒有取得發票，找點發票來沖抵；

風險二：企業只有銷項稅，沒有進項稅，利潤太高，找點發票來抵稅；

風險三：股東分紅個稅高，為了減少分紅金額，找點發票來規避。

風險四：發票稅率適用錯誤。

風險五：在同一地址注冊多家小規模納稅人來開具發票，同一IP地址對外開具發票，很容易讓稅局懷疑虛開發票。

風險六：開票金額快達到免征額臨界點的時候經常出現作廢發票現象，增值稅普通發票作廢比例異常。

風險七：新成立的小規模納稅人短期內開具大額發票，而且法定代表人或者負責人年齡偏大，并沒有經營能力甚至不具備生活能力等，很容易讓稅局懷疑虛開發票。

風險八：未按照規定銷售方隨意作廢開具的發票。

風險九：未按照規定開具合格的發票。

風險十：疫情期間免稅發票開具錯誤的問題。

風險十一：發票清單開具錯誤的問題。

風險十二：取得白條入賬等以其他憑證代替發票使用的。

風險十三：納稅人是否存在購銷不匹配、進銷項明顯異常。

風險十四：農產品發票的風險。

風險十五：取得稅收洼地發票過多的風險。

風險十六：特別提醒：取得“咨詢費”、“推廣費”、“會務費”、“辦公品”、“食品”、“材料”、“配件”、“日用品”、“勞保品”等籠統項目的發票，應注意稅前扣除的涉稅風險！

風險十七：大額費用支出發票證據鏈不充分有可能帶來沒法稅前扣除的風險。

風險十八：利用小規模納稅人增值稅月15萬元（或季45萬元）的免征額來虛開增值稅普通發票，也就是利用免征額臨界點達到銷售方虛開、購貨方虛增成本費用，從而逃交增值稅和企業所得稅的目的。

風險十九：檢查舍近求遠開票，或者屬于貨物來源地預警風險。

風險二十：檢查自然人代開發票問題。從自然人處取得大量或大額代開普票風險指標。

風險二十一：金額頂格開票情況。

風險二十二：取得的發票一直未付款或者大額現金支付。

風險二十三：檢查企業之間對開發票問題。

風險二十四：經常凌晨開具發票。

企業價值觀： 誠信做人，負責做事，實效主義，追求共贏