課程背景：

企業(yè)全面預(yù)算管理是戰(zhàn)略執(zhí)行的重要工具，也是企業(yè)內(nèi)部資源配置的重要手段，績(jī)效管理的主要依據(jù)！世界500強(qiáng)企業(yè)100%實(shí)行全面預(yù)算管理，實(shí)施全面預(yù)算管理已經(jīng)成為勢(shì)在必行的趨勢(shì)，全面預(yù)算管理水平的高低很大程度上決定了一個(gè)企業(yè)管理水平的高低！

雖然全面預(yù)算管理非常重要，但在我國(guó)企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的應(yīng)用卻非常有限。研究發(fā)現(xiàn)主要原因如下：第一，沒(méi)有樹(shù)立正確的全面預(yù)算管理理念，企業(yè)管理高層重視程度不夠；第二，編制過(guò)程中，因?qū)幹埔?guī)律掌握不夠，并未能結(jié)合自身情況而無(wú)效；第三，預(yù)算實(shí)施過(guò)沖中的執(zhí)行力度不夠失效。

本課程將從對(duì)幾個(gè)故事的剖析出發(fā)，通過(guò)理論分析與案例實(shí)操相結(jié)合的方法，深入詮釋全面預(yù)算管理的內(nèi)涵、重要性和框架體系，指出全面預(yù)算編制的基礎(chǔ)環(huán)境，以企業(yè)戰(zhàn)略分解為起點(diǎn)確定預(yù)算目標(biāo)，深入分析全面預(yù)算編制的原則、方法、步驟和過(guò)程，以及執(zhí)行過(guò)程中的控制和調(diào)整，編制執(zhí)行中的分析、考核和激勵(lì)，最后以寶鋼為例，呈現(xiàn)整個(gè)全面預(yù)算管理的過(guò)程。

課程收益：

● 深化對(duì)全面預(yù)算編制和執(zhí)行的理解

● 能全面掌握預(yù)算編制、執(zhí)行、調(diào)整、分析和考核的方法

● 提升全面預(yù)算編制的實(shí)戰(zhàn)技巧和應(yīng)用能力，幫助企業(yè)建立全面預(yù)算管理體系

課程時(shí)間：2天，6小時(shí)/天

課程對(duì)象：企業(yè)中高管理層

課程方式：講師講授+案例分析+角色扮演+情景模擬+實(shí)操演練 

課程大綱

案例分析和啟示：

1. 國(guó)內(nèi)某大橋提前一年半竣工

2. 杜邦集團(tuán)的成長(zhǎng)秘訣

互動(dòng)討論：各企業(yè)預(yù)算編制和執(zhí)行情況？

第一講：全面預(yù)算管理的重要性及框架體系

一、全面預(yù)算的現(xiàn)狀和困惑

1. 為什么企業(yè)預(yù)算與戰(zhàn)略目標(biāo)背道而馳？

2. 為什么企業(yè)預(yù)算與實(shí)際成果相差甚大？

3. 為什么企業(yè)預(yù)算編制一套、執(zhí)行卻是另一套？

4. 為什么高績(jī)效的預(yù)算管控系統(tǒng)不僅沒(méi)有提升績(jī)效反而增大企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本？

5. 為什么預(yù)算執(zhí)行結(jié)果在績(jī)效考核時(shí)流于形式？

6. 為什么從上至下都認(rèn)為預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門(mén)的事？

二、全面預(yù)算的本質(zhì)

1. 概念

1）湯谷良

2）我們的概念

2. 特征

1）全方位

2）全過(guò)程

3）全員

3. 催生預(yù)算的動(dòng)因

三、實(shí)施全面預(yù)算管理的重要意義

1. 戰(zhàn)略執(zhí)行的工具

1）決定企業(yè)成敗的90%是戰(zhàn)略

2）從公司戰(zhàn)略實(shí)施角度理解全面預(yù)算

3）確保集團(tuán)公司戰(zhàn)略目標(biāo)一致性

案例分析：寶鋼股份以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的預(yù)算管理

2. 資源配置的手段：從企業(yè)內(nèi)部資源配置角度理解

3. 業(yè)務(wù)流程的規(guī)范

4. 績(jī)效管理的依據(jù)

第二講：全面預(yù)算實(shí)施的環(huán)境保障

一、高層領(lǐng)導(dǎo)重視及全員參與

1. 領(lǐng)導(dǎo)支持

2. 部門(mén)參與

3. 員工協(xié)作

二、健全的預(yù)算組織體系

1. 預(yù)算決策機(jī)構(gòu)：董事會(huì)和預(yù)算管理委員會(huì)

2. 預(yù)算日常牽頭機(jī)構(gòu)：財(cái)務(wù)部

3. 預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)：各責(zé)任中心

4. 預(yù)算監(jiān)控機(jī)構(gòu)：財(cái)務(wù)部和審計(jì)部

5. 預(yù)算考評(píng)機(jī)構(gòu)：人力資源部和財(cái)務(wù)部

三、完善的內(nèi)部管理制度和管理信息統(tǒng)計(jì)體系

1. 確保基礎(chǔ)數(shù)據(jù)真實(shí)和準(zhǔn)確的前提

2. 保障預(yù)算順利推進(jìn)的前提

四、配套的績(jī)效考核體系

1. 落實(shí)全面預(yù)算管理目標(biāo)的保證

2. 形成完整企業(yè)績(jī)效控制系統(tǒng)的需要

3. 實(shí)現(xiàn)企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的保障

互動(dòng)討論：公司全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)環(huán)境具備嗎？

第三講：全面預(yù)算編制的啟動(dòng)和實(shí)施

一、四步法與全面預(yù)算的編制

1. 年度戰(zhàn)略制定與研討

2. 年度目標(biāo)與計(jì)劃的確定

3. 年度預(yù)算的編制

4. 公司年度預(yù)算的批準(zhǔn)

二、戰(zhàn)略分析

1. 戰(zhàn)略分析內(nèi)容

1）外部環(huán)境分析

2）內(nèi)部環(huán)境分析

2. 戰(zhàn)略分析工具

1）宏觀環(huán)境PEST分析

2）波特5力模型

案例分析：摩拜單車(chē)、永安行和OFO單車(chē)比較分析

3）企業(yè)資源分析

4）企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力分析

3. 年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)確定

1）制定原則

2）平衡積分卡應(yīng)用

3）標(biāo)桿管理法應(yīng)用

4）聯(lián)合基數(shù)法確定目標(biāo)利潤(rùn)

5）年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解

案例：西南航空盈利秘密？

三、預(yù)算編制啟動(dòng)與方法

1. 預(yù)算編制的啟動(dòng)

1）預(yù)算啟動(dòng)會(huì)

2）部門(mén)內(nèi)部溝通會(huì)議

3）跨部門(mén)溝通會(huì)議

2. 確定預(yù)算編制的原則

1）目標(biāo)支持性

2）思維性

3）業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)性

4）時(shí)間性

5）責(zé)任性

3. 確定關(guān)鍵性績(jī)效指標(biāo)

1）財(cái)務(wù)指標(biāo)

2）客戶關(guān)系

3）企業(yè)內(nèi)部流程指標(biāo)

4）學(xué)習(xí)成長(zhǎng)

4. 確定預(yù)算編制內(nèi)容體系

1）戰(zhàn)略目標(biāo)分解

2）業(yè)務(wù)預(yù)算

3）資本預(yù)算

4）預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表

5）預(yù)算損益表

6）預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表

5. 確定預(yù)算編制的方法

1）固定預(yù)算

2）零基預(yù)算

3）彈性預(yù)算

4）滾動(dòng)預(yù)算

5）增量預(yù)算

四、預(yù)算編制的實(shí)施

1. 基于企業(yè)生命周期編制模式

1）資本預(yù)算

2）銷(xiāo)售預(yù)算

3）成本預(yù)算

4）現(xiàn)金預(yù)算

2. 以銷(xiāo)售為起點(diǎn)預(yù)算編制流程

1）銷(xiāo)售預(yù)算

2）生產(chǎn)預(yù)算編制

3）直接材料預(yù)算編制

4）采購(gòu)預(yù)算編制

5）費(fèi)用預(yù)算編制

6）資本預(yù)算編制

7）利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)預(yù)測(cè)融資需求預(yù)算

8）現(xiàn)金流預(yù)算編制

9）損益預(yù)算編制

案例分析：龍蟒佰利股份有限公司預(yù)算編制

第四講：全面預(yù)算的執(zhí)行、控制和調(diào)整

一、預(yù)算執(zhí)行存在問(wèn)題

1. 預(yù)算與一紙空文

1）不傳達(dá)

2）不跟蹤

2. 業(yè)務(wù)審批程序不規(guī)范

1）多頭審批

2）特批濫批

3. 信息系統(tǒng)薄弱

1）管理會(huì)計(jì)不健全

2）信息質(zhì)量差

4. 執(zhí)行結(jié)果

1）責(zé)任不清

2）獎(jiǎng)罰不明

二、預(yù)算控制

1. 預(yù)算控制分類(lèi)

1）事中控制

2）事后控制

2. 預(yù)算控制方式

1）系統(tǒng)在線控制

2）人工控制

3）分析通報(bào)

3. 預(yù)算控制方法

1）制度控制

2）業(yè)務(wù)控制

3）資金控制

4）合同控制

5）成本控制

4. 預(yù)算制度設(shè)計(jì)原則

1）合規(guī)性

2）適用性

3）可行性

4）健全性

5. 預(yù)算業(yè)務(wù)不相容職務(wù)分離控制要點(diǎn)

1）預(yù)算編制與預(yù)算審批職務(wù)分離

2）預(yù)算審批與預(yù)算執(zhí)行職務(wù)分離

3）預(yù)算執(zhí)行與預(yù)算考核職務(wù)分離

6. 預(yù)算制度內(nèi)容框架

1）總則

2）控制內(nèi)容

3）獎(jiǎng)懲

4）附則

案例討論：中國(guó)華能全面預(yù)算管理制度框架

三、預(yù)算的監(jiān)督與檢查

1. 全面預(yù)算管理監(jiān)督主體

1）監(jiān)事會(huì)——最高級(jí)別監(jiān)控主體

2）財(cái)務(wù)總監(jiān)——預(yù)算監(jiān)控負(fù)責(zé)人

3）財(cái)務(wù)、內(nèi)審和人力——監(jiān)控和信息反饋中心

4）各責(zé)任主體——執(zhí)行者的自我監(jiān)控

5）員工——自我激勵(lì)

2. 檢查的方法和手段

3. 預(yù)算調(diào)整的條件

1）市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化

2）公司戰(zhàn)略發(fā)生重大變化

3）內(nèi)部人事重大變更

4）發(fā)生不可抗力

4. 預(yù)算調(diào)整程序

1）相關(guān)部門(mén)提交《預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)表》

2）精審核提交預(yù)算管理委員會(huì)

3）對(duì)于超10%調(diào)整，提交董事會(huì)

4）對(duì)申請(qǐng)作出審批

5）由預(yù)算部門(mén)下達(dá)預(yù)算調(diào)整通知書(shū)

第五講：全面預(yù)算的分析與考核

一、預(yù)算分析流程

1. 確定分析對(duì)象、方法和標(biāo)準(zhǔn)

1）收集資料

2）差異計(jì)算

3）預(yù)算分析表

4）定性和定量分析

2. 對(duì)形成差異進(jìn)行分析

3. 差異原因的報(bào)告和確認(rèn)

1）改進(jìn)措施和建議

2）預(yù)算預(yù)警

3）預(yù)算考核

二、預(yù)算分析報(bào)告內(nèi)容

1. 上期改進(jìn)建議執(zhí)行情追蹤

2. 關(guān)鍵指標(biāo)的完成情況

3. 影響指標(biāo)完成情況內(nèi)外部因素分析

4. 分析差異的改進(jìn)建議、預(yù)警及對(duì)策

5. 趨勢(shì)及規(guī)律預(yù)測(cè)

三、企業(yè)內(nèi)部業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)

1. 投資中心

1）計(jì)算公式

2）指標(biāo)特點(diǎn)

2. 成本中心

1）定義

2）特點(diǎn)

3）分類(lèi)

4）考核指標(biāo)

3. 利潤(rùn)中心

四、預(yù)算工作的考核

1. 考核內(nèi)容

1）預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

2）預(yù)算編制的及時(shí)性、規(guī)范性

3）預(yù)算執(zhí)行程序的規(guī)范性

4）預(yù)算分析的及時(shí)性、全明星和透徹性

5）預(yù)算工作組織的周密性

2. 考核辦法

1）考核對(duì)象

2）考核周期

3）考核等級(jí)

3. 激勵(lì)方式

1）股權(quán)激勵(lì)

2）金錢(qián)激勵(lì)

3）福利激勵(lì)

4）即時(shí)激勵(lì)

綜合案例分析：寶鋼預(yù)算管理實(shí)踐

課程提煉與總結(jié)

結(jié)語(yǔ)：構(gòu)建本次課程學(xué)習(xí)地圖